Возврат Товара Поставщику Из Беларуси: Правила, Процедура И Советы

Вопрос: Учреждения применяют специальный налоговый режим УСН (доходы минус расходы) и ввозят товары в Республику Беларусь на основании договоров внешних коммерческих закупок и договоров о закупках (покупатель не облагается НДС и применяет УСН). В договоре предусмотрен случай возврата товара

1. покупатель имеет право вернуть поставщику некачественный товар, выявленный в процессе продажи

2. покупатель имеет право вернуть качественный товар, если на него нет спроса и он устарел.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе механизмы взимания и контроля за уплатой косвенных налогов при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке, предусмотренном Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (Протокол N 18). Договора об экономическом союзе (Протокол о порядке применения механизмов взимания и контроля за уплатой косвенных налогов при экспорте и импорте товаров и выполнении операций и оказании услуг).

В данном случае товары экспортируются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и не признаются объектом налогообложения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации и уплата НДС в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

— Если высококачественные товары погашаются в рамках договора поставки, то это право не считается ввозом товаров и российская организация не обязана платить косвенный НДС?

— А если некачественные товары погашаются и в рамках договора закупки, и в рамках договора поставки (по условиям Протокола ст. 23, передача товара от импортера поставщику (или (и)) с ненадлежащим качеством, в частности, комплектация товара, что подтверждается в претензии, согласованной частью (договором) договора, Следовательно, не вводя товар, российская организация не обязана уплачивать косвенный НДС?

ОТВЕТ: в связи с письмом о применении НДС в случае возврата белорусскими покупателями товаров, ранее вывезенных с территории Российской Федерации организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, налоговую и таможенную политику

Применение косвенных налогов в торговых отношениях между государствами — членами Евразийского экономического союза, включая Республику Беларусь и Российскую Федерацию (далее — Объединенные Арабские Эмираты), осуществляется в соответствии с процессами и протоколами взимания косвенных налогов и сборов косвенных налогов. Механизмы его контроля. Платежи при экспорте и импорте товаров, выполнении заданий и оказании услуг, являющихся Приложением №. 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол).

Согласно пункту 2 раздела I «Общие положения» Протокола, ввоз товаров — это ввоз товаров налогоплательщиком с территории другого государства-члена ЕАЭС на территорию одного государства-члена ЕАЭС.

Согласно пункту 13 раздела III «Порядок взимания косвенных налогов при ввозе товаров» Протокола, взимание косвенных налогов по товарам, ввозимым с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию одного государства — члена ЕАЭС, является. Оно осуществляется налоговыми органами государства — члена ЕАЭС по территории, с которой ввозятся товары, на момент постановки на учет налогоплательщика — собственника товаров, в том числе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим. В целях настоящего раздела собственником товаров признается лицо, которое имеет право собственности на товары или которому предложено передать право собственности на товары по договору (контракту).

Учитывая изложенное, НДС необходимо уплатить самостоятельно, если белый покупатель возвращает товары, ранее вывезенные с территории Российской Федерации, российской организации, в том числе лицу, применяющему упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 13.1 раздела III Протокола в отношении уплаты налога на добавленную стоимость белорусским покупателем, реализуемым от имени российского комитента, применяющего упрощенную систему налогообложения, российским закупочным агентом, налогоплательщиком ЕСХН. Это предусмотрено государством-членом или законодательством государства-члена ЕАЭС, закупочным агентством, адвокатом или представителем в отношении территории, на которую товары были введены собственником товаров, при условии, что.

Законом о налогах и взносах Российской Федерации не предусмотрено возложение обязанности по уплате налогов на агентов-поставщиков при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС, поскольку плательщиком налога на добавленную стоимость является собственник указанных товаров.

При этом в письме указано, что оно не содержит правовых или общих норм, определяющих нормы регулирования, и не является нормативным правовым актом. Согласно письму Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138, данное письмо носит характер информации и разъяснений по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и взносах, которые, исходя из понимания содержащихся в данном письме разъяснений, приводят к нормам законодательства о налогах и взносах. Это исключает

Заместитель директора Департамента

о. Цибизова

Обзор документа

Белорусские покупатели вернули товары, ранее экспортированные Россией организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Возникли вопросы по НДС.

Министерство финансов РФ разъясняет, что при возврате ранее экспортированных Россией товаров из-за бюрократических проволочек необходимо уплатить НДС российским финансовым организациям, включая организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Также разъясняется порядок исчисления НДС при возврате белорусским покупателем товаров, реализованных российским закупщиком от имени российского закупщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Российские налоги и взносы не обязывают закупочных агентов уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию России с территорий стран — членов ЕАЭС. Поэтому НДС по таким товарам уплачивает собственник товара.

Чтобы просмотреть актуальный текст документа и получить полную информацию о его вступлении, изменениях и процессе применения, воспользуйтесь онлайн-поиском версий в системе ГАРАНТ.

Советуем прочитать: Аукционы конфискованных автомобилей в Санкт-Петербурге

Как возвратить белорусский товар при обнаружении брака

При реализации коммерческих актов с белорусскими партнерами российские организации руководствуются договором от 15 сентября 2004 года сроком на полтора года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, принципах выполнения работ и оказания услуг и оказания услуг» (отсюда — договор). Однако пробел в налогообложении некоторых опций вызывает новые и новые вопросы. Сегодня мы остановимся на процессе исчисления НДС при возврате российской организацией бракованных товаров, ранее поступивших из Республики Беларусь.

Остафи Ирина Борисовна, главный эксперт-консультант, отдел правового обеспечения, ПравоВест

Согласно Соглашению, при ввозе товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации НДС уплачивается в налоговый орган по месту учета организации-импортера не позднее 20-го числа следующего месяца. Импортные товары также считаются товарами. В этот же срок налогоплательщик обязан представить в налоговые органы декларацию по НДС1 . Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговые органы необходимые документы2 . Суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, ввезенным в Россию из Беларуси, принимаются к вычету в порядке, установленном национальным законодательством (для российских налогоплательщиков — статьи 171 и 172 ФНС России). Однако порядок исчисления НДС в случае возврата товаров из Белоруссии российским покупателем Соглашением не определен.

Ранее Налоговая служба Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации давали следующие разъяснения по данному вопросу.

Возврат товара в связи с невыполнением или неисполнением продавцом конвенционных условий (претензии по качеству) не должен квалифицироваться как акт обратной купли-продажи и экспорта. Поэтому в данном случае коэффициент 0%3 применяться не должен, независимо от того, считал ли это покупатель или российская организация предъявила претензии по качеству белорусскому продавцу на стадии получения товара. Предположительно, речь идет о втором варианте. Действующими нормами контракта не предусмотрен особый порядок реализации НДС в случае возврата ранее ввезенных в Россию товаров с территории Белоруссии. При этом перерасчет в бюджет НДС, уплаченного за ввезенные товары, может быть произведен в порядке, предусмотренном контрактом по экспортированным товарам. Помимо прочего, налогоплательщики имеют право на вычет НДС в порядке, предусмотренном для товаров, вывезенных с территории обоих государств в таможенном режиме экспорта 5. В устных разъяснениях налоговые органы заявили, что возвращая некачественные товары, ранее уцененные и оплаченные, российские покупатели будут осуществлять экспортные операции выразили мнение, что так и будет. При этом правила о контракте не распространяются на экспорт товаров, не поступающих с территории Российской Федерации в Республику Беларусь. Следовательно, НДС должен быть начислен.

Однако в мае этого года позиция налоговых органов кардинально изменилась. В письме ФНС России от 15 мая 2006 г. N ММ-6-03/490@ содержится следующее разъяснение описанной ситуации.

Приняв к учету товар, ввезенный на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, налоговый орган установил, что товар не соответствует качеству, указанному в договоре, если он представлен и НДС уплачен покупателем. Покупатель может подать в налоговый орган соответствующее изменение. Таким образом, продавец должен быть уведомлен о замене товара или об отказе от исполнения договора купли-продажи. Заявление об исправлении должно быть подано не ранее периода, когда на бухгалтерском счете покупателя отражено соответствующее погашение претензии к продавцу за некачественный товар.

Если российский покупатель выявлен по заявленному качеству до принятия товара к учету, то налоговая база определяется только по качественному товару. Если белорусский продавец осуществляет дополнительную поставку товаров взамен некачественных, то налоговая база определяется покупателем после принятия к учету этих товаров. В отношении экспорта российских товаров сообщается, что если белорусский покупатель обнаружит недостатки в поставленных товарах, то российская сторона обязана скорректировать налоговую базу и представить уточненную налоговую декларацию по ставке 0%. Сумма налоговой скидки также должна быть скорректирована.

Таким образом, изменился подход работников к налогообложению действий, связанных с возвратом испорченной продукции.

1) Приложение к Приказу Минфина России от 28. 12. 2005 N 163Н.

2) п. 6 Фракции. 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и согласовании принципов положений 1 Соглашения об услугах».

(4) п. 1 Фракции. 2 Регламента Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15. 09. 2004.

(5) Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2005 г. N 03-04-08/348.

Возврат товара со склада в Белоруссии: возмещение затрат на отправку и привоз

Согласно статье 497 Гражданского кодекса Российской Федерации, если покупатель отказывается от заказанного товара, он должен возместить продавцу расходы, связанные с исполнением обязательства по передаче товара. Таким образом, если покупатель отказывается от заказанной мебели, он должен вернуть продавцу расходы, связанные с передачей и отправкой мебели обратно в Беларусь. Однако необходимо учитывать условия договора между продавцом и покупателем. Так как в них могут быть предусмотрены иные правила возврата расходов.

Советуем прочитать: Причины отказа в приеме на работу

Для решения этой проблемы в первую очередь необходимы следующие документы

На основании этих документов адвокат может оценить правовую ситуацию и дать рекомендации по возмещению расходов на доставку и возврат товара в Беларусь.

Статья, примененная в данном деле: заявление о выплате компенсации Министерством юстиции и по правам человека:

Задайте свой вопрос прямо сейчас. Вас увидят сотни экспертов по всей России. Получите первый ответ уже через 15 минут! Юридическая помощь оказывается и оплачивается бесплатно.

Услуги юристов

Вы можете заказать наши услуги, если

Консультация может быть полезна, если

Пользуйтесь полученными услугами:

НДС при возврате товара поставщику из Белоруссии

В связи с изменением международной обстановки лицензиар принял решение о расторжении с ООО (импортером) лицензионного договора на использование товарного знака на территории Российской Федерации. В результате ООО больше не имело права реализовывать продукцию, импортируемую из Беларуси, что привело к утрате товарного знака. Данная ситуация привела к истечению срока действия договора со страной-экспортером, в результате чего ООО было вынуждено вернуться к оставшимся нереализованным и немаркированным товарам марок и брендов праведников из Беларуси к поставщику.

Ссылаясь на официальную позицию налоговых органов Республики Беларусь (письмо Министерства Республики Беларусь от 23 марта 2018 года и 4-2-15/00542), экспортер настаивает на возмещении л Не рассматривая данное возмещение как введение для целей налогообложения, по товарам, связанным с расторжением контракта, не усматривается оснований для уплаты «введенного» НДС.

В пункте 2 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23. 03. 2018 г. на основании пункта 14 протокола процесса введения в действие косвенных налогов и механизмов контроля за их уплатой, при экспорте и введении механизмов контроля товаров, выполнении работ, оказании услуг, в Приложение 18 к Конвенции ЕАЭС от 29 марта 2018 года (далее — Протокол). Дата учета плательщиком ввезенных товаров исходя из стоимости приобретенных товаров.

Под стоимостью приобретенного товара понимается цена сделки, уплаченная поставщику товара в соответствии с условиями договора (контракта).

Учитывая вышеизложенное, возврат ранее добытого товара, не связанный с ненадлежащим качеством и (или) комплектацией, не считается введением товара, если при этом производится его возврат.

В данном случае покупатель полагал, что он вправе не претендовать на возврат товара, если договор является недействительным по иным основаниям, предусмотренным договором. В связи с этим возник вопрос о том, вправе ли ООО произвести корректировку НДС на количество возвращенных товаров и вправе ли оно подать уточненное (вместо ранее поданного) заявление о ввозе товаров и уплате в связи с этим косвенных налогов. Такие декларации и скидки по НДС восстановлены.

Минфин в письме от 16. 11. 2023 № 03-07-13/1/109690 указал, что протокол устанавливает особенность применения НДС только в отношении возврата товаров ненадлежащего качества и (или) доукомплектования товаров.

Им предусмотрено, что при возврате некачественных товаров (частичном или полном) в Беларусь в связи с ненадлежащим качеством и (или) комплектацией товаров подлежит возмещению НДС, ранее уплаченный при ввозе и вывозе товаров.

Восстановление НДС должно производиться в том налоговом периоде, в котором производится возврат товаров (п. 23 Протокола).

В отношении товаров, возвращаемых покупателем, являющимся государством — членом ЕАЭС, по иным причинам, протокол не определяет детали применения НДС.

В результате поступление от российской организации товаров надлежащего качества, ранее приобретенных белорусским субъектом хозяйствования, рассматривается как акт экспорта товаров белорусскому поставщику.

При этом в соответствии с пунктом 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕС налогоплательщик имеет право на налоговую скидку (кредит) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена.

Иными словами, НДС может быть принят к вычету по товарам, ранее ввезенным с территории другого государства-члена ЕС. Министерство финансов отметило этот факт в письме №. 03-07-13/1/25489 от 31. 03. 2020.

Ваш бизнес уже столкнулся с проблемами, связанными с темой этой статьи? У вас есть срочная проблема?

Обращайтесь за формульными подсказками по адресу info@probusiness. news или по телефону +7 (977) 893-37-69. А если вы готовы ждать ответа, спрашивайте в комментариях ниже!

Возврат качественного товара поставщику из Беларуси

Как быть, если в договоре на поставку товаров, не являющихся сырьем, из Республики Беларусь предусмотрена возможность возврата товара ненадлежащего качества? Это не так просто, как может показаться на первый взгляд. Для российского покупателя такой возврат может обернуться серьезными пенями и штрафами со стороны налоговых органов. Как обезопасить себя при таких сделках?

1. Что сказано в Договоре о ЕАЭС о возврате качественного товара?

О возврате некачественного товара ничего не сказано. В п. 23 Приложения 18 Конвенции ОАЭ достаточно подробно описан процесс возврата товара ненадлежащего качества или состава (путем адаптации импорта). Отсутствие четких инструкций по возврату качественных товаров приводит к различным толкованиям того, кто должен нести налоговое бремя.

2. Как должен быть оформлен возврат качественного товара нерезиденту – российская позиция

2. 1 Рассмотрение возврата качественных товаров как обычного экспорта.

Такие возвраты являются самостоятельным способом продажи. В то же время они могут осуществляться в рамках импортного контракта и не требуют заключения нового экспортного контракта. Ниже приведены эти выводы.

Поэтому, возвращая качественный товар поставщику в Республике Беларусь, мы выписываем счет-фактуру с нулевыми расходами на доставку, нулевой ставкой НДС и, при необходимости, CMR.

2. 2 Подтверждение экспорта в российской налоговой службе

Срок сбора документов составляет 180 календарных дней с даты отгрузки товара на экспорт. Например, если товар возвращается в сентябре 2020 года, то ставку 0% необходимо подтвердить в налоговой службе до подачи декларации по НДС в первом квартале 2021 года. Пакет документов для подтверждения экспорта.

Советуем прочитать: Виды платежей по ипотеке. Обзор способов расчета по кредиту

2. 3 Не восстанавливайте ранее принятый к вычету НДС, уплаченный при импорте

В 2012 году мы опубликовали на нашем сайте материал о необходимости восстановления НДС при возврате товаров. На тот момент никаких разъяснений со стороны ФНС и Минфина РФ не было. Скажем прямо: при возврате некачественных или неправильно укомплектованных товаров НДС должен быть восстановлен. Обоснование: как уже объяснялось, возврат качественного товара — это обратная экспортная реализация. При экспорте товаров, не являющихся сырьем, входной НДС сдатчика принимается к вычету в общем порядке (ст. 3 НК РФ).

2.4 Признание доходов и расходов

Для целей налогообложения прибыли он признает доход от экспорта возмещения в качестве дохода от реализации в момент перехода права собственности на товары от покупателя к иностранному поставщику (статья 3 371 Налогового кодекса РФ). Одновременно признается покупная цена этих товаров и другие расходы, связанные с их реализацией (статья 268 Налогового кодекса РФ).

3. Как должен быть оформлен возврат качественного товара – белорусская позиция

На практике возникают очень серьезные трудности. Белорусские поставщики объясняют возврат качественного товара в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса Республики Беларусь и разъяснениями законодательства своей страны. Если товар возвращается по контракту, предусматривающему возможность возврата товара экспортером:

В результате белорусский поставщик не может предоставить российскому покупателю акт о ввозе возвращенных товаров, включая штамп налоговой инспекции об уплате НДС. В результате российский контрагент не может проверить экспорт. Поэтому через 180 дней после возврата высококачественных товаров белорусскому поставщику по договору импорта российская организация, не подтвердившая экспорт, должна представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором был произведен возврат. и не подтвержденного документом, а также не исчислила и не уплатила НДС по ставке 20 процентов. Кроме того, за несвоевременную уплату придется заплатить пени в бюджет, а НДС по ставке 20 процентов предъявить нельзя.

4. Компромиссное решение

В этой ситуации есть выход — это предупреждение.

4. 1 Заключение нового договора на поставку товаров Российской Федерацией Беларуси

В данном случае законодательство РФ и РБ соответствуют друг другу. Белорусский поставщик не предоставляет возможности возврата товаров, если они были ранее отгружены (обратный рынок) или приобретены по договору.

В результате он сможет предоставить своему российскому контрагенту импортную декларацию, необходимую налоговым органам для уплаты налога.

4. 2. Предусмотрите налоговые положения договора о закупках.

В первоначальном импортном контракте должны быть подробно описаны обязательства белорусского поставщика в случае возврата ему некачественного товара. Например, можно включить следующий пункт.

Покупатель» имеет право вернуть весь товар надлежащего качества или его часть, если по причинам, не зависящим от него, товар не может быть реализован после истечения рабочих дней ____ (__________) с даты поставки. В случае возврата товара надлежащего качества «поставщик» обязан предоставить «покупателю» электронную почту, указанную в настоящем договоре. Законодательством Республики Беларусь предусмотрены различные виды и количество приема (регистрации) заявлений о ввозе и уплате косвенных налогов и сборов в двух экземплярах, которые относятся к оригинальному экземпляру заявления о ввозе и уплате косвенных налогов и сборов. В случае представления или непредставления поставщиком заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и уведомления о сигналах налоговых органов поставщик обязан возместить покупателю все расходы покупателя, включая налоговые обязательства. Штрафы, пени и неустойки, налагаемые на покупателя на основании решения налоговых органов РФ.

Договоры на поставку товаров из Республики Беларусь могут предусматривать возврат некачественного товара. Договор о ЕАЭС не регулирует этот вопрос, и законодательство обеих стран в этой сфере его не затрагивает. Чтобы не разрушить отношения с поставщиком, возможные несоответствия необходимо решать в ходе переговоров. Основным средством урегулирования в таких ситуациях является договор о закупках. Игнорирование его на начальном этапе позволяет избежать конфликтов с поставщиком в будущем и не избежать серьезных финансовых потерь в виде налоговых органов за неустановленный экспорт.

Firmmaker, сентябрь 2019 (обновляется ежегодно) Ирина Базылева При использовании материала ссылка обязательна.