Вычисление налогов, уплачиваемых в бюджетную систему, возможно, в любой стране мира, всегда осуществляется по одному из трех способов: используется прогрессивная, регрессивная или пропорциональная налоговая ставка. Прогрессивная ставка предусматривает увеличение процента налоговых платежей по мере роста налоговой базы. Примерно двадцать лет назад подобная модель применялась в законодательстве России для взимания подоходного налога с физических лиц — аналогичного текущему НДФЛ.

На прогрессивной шкале высота налоговой ставки уменьшается по мере увеличения налоговой базы. В данном случае бюджет будет пополняться за счет того, что компаниям не будет выгодно скрывать операции, попадающие под налогообложение по прогрессивной ставке. Хорошим примером такого подхода может быть страховые взносы, которые работодатели платят с зарплаты своих сотрудников. Когда начисления за каждого работника достигнут определенного предела в течение календарного года, работодатель будет рассчитывать взносы по сниженным тарифам. Такая система позволяет компаниям не сэкономить на зарплате квалифицированных специалистов, поскольку высокие оклады не приведут к дополнительной высокой налоговой нагрузке.

Большинство обязательных платежей, установленных в настоящий момент в Налоговом кодексе, предусматривают пропорциональную ставку налога. Это означает, что процент платежа остается постоянным и не меняется в зависимости от размера налоговой основы.

Пропорциональная система налогообложения в России

В случае применения пропорциональной налоговой системы ставка налога будет одинаковой независимо от величины базы, на которую он начислен. Таким образом, если налоговая база увеличивается, общая сумма налоговых платежей также увеличивается пропорционально, а при уменьшении базы налоговый платеж будет уменьшаться пропорционально.

Все основные налоги в России — налог на прибыль, НДС, налог на упрощенную систему налогообложения с обоими видами налогооблагаемых объектов, налог на доходы физических лиц, рассчитываются по тому же принципу. Ставки этих налогов определяются соответствующими разделами Налогового кодекса и могут различаться только в зависимости от типов доходов или операций, к которым они применяются, и никак не от общей суммы таких доходов или операций.

Если использовать пропорциональную систему налогообложения, то только две специальные схемы — единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения — выбиваются из общих принципов. Однако они имеют свою отличительную особенность в расчете налоговых платежей. Размер этих платежей не зависит от реальной выручки, поэтому ее увеличение не приведет к изменению размера налоговых отчислений. В то же время, в этих случаях ставки налога налагаются на основе фиксированных показателей, и они не меняются в зависимости от размера налоговой базы. Таким образом, в целом можно сказать, что здесь также применяется пропорциональная налоговая ставка.

Детальные сведения относительно данной темы могут быть обнаружены в приложении КонсультантПлюс. Имеется возможность получить бесплатный тестовый доступ к системе на период продолжительностью в 48 часов.

Пропорциональная система налогообложения

Прогрессивная система налогообложения представляет собой совокупность налоговых обязательств, которые определяются в зависимости от уровня налоговых ставок и объема облагаемой базы. При вычислении платежей в государственный бюджет используется пошаговая шкала.

Разберемся в сути

В стране России существует несколько вариантов фискальной нагрузки, включая прогрессивную и регрессивную системы, а также жесткую и пропорциональную. Большинство налогов и сборов рассчитывается на основе пропорций, используя заданные тарифы. Это означает, что размер налоговых платежей определяется в соответствии с определенными пропорциями.

В соответствии с законодательством, пропорциональная ставка налога представляет собой точное значение налогового тарифа, которое определяется индивидуально для каждого налогоплательщика и не меняется при изменении облагаемой базы.

Советуем прочитать: Как вывести деньги с баланса Автодока: эффективные способы

Рассмотрим ситуацию с применением пропорциональной системы налогообложения в Российской Федерации, а именно налога на прибыль.

В рамках одного налогового обязательства применяется определенная ставка для каждого конкретного экономического субъекта. Сумма платежей, которую необходимо внести в бюджет, прямо зависит от величины налоговой базы. Например, если организация в отчетном периоде получила прибыль в размере 100 000 рублей, то платеж в государственный бюджет будет составлять 20 000 рублей, так как налог на прибыль организаций исчисляется по ставке 20%.

Используется пропорциональный налог, который означает, что налогоплательщик должен выплачивать деньги в бюджет по одной и той же ставке, независимо от изменения доходов. Если налогооблагаемая база увеличивается в 10 раз, то платеж также возрастает в 10 раз. Например, если прибыль составляет 1 000 000 рублей, то сумма взноса составит 200 000 рублей.

Заметьте, что ставки, применяемые в соответствии с пропорцией, остаются неизменными, несмотря на изменение налогооблагаемой базы. Пример показывает, что даже при увеличении в 10 раз суммы облагаемой прибыли, государство по-прежнему удерживает одинаковый процент налога на прибыль.

Какие налоги являются пропорциональными

В Налоговом кодексе Российской Федерации указаны налоги, которые считаются пропорциональными. Среди фискальных обязательств в большинстве случаев входят различные сборы и взносы, применяемые на территории страны. Примеры основных таких налогов включают:

Размер НДС, уплачиваемого налогоплательщиками, зависит от суммы, на которую начисляется налог, и неизменен на протяжении всего периода действия налогового законодательства. В 2023 году установлен максимальный тариф в размере 20%. Однако для определенных категорий налогоплательщиков предусмотрены льготные тарифы, составляющие 10% и 0% (согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации). Независимо от изменений в облагаемом объекте, размер тарифа остается постоянным.

В налоговом кодексе РФ, в части 1 статьи 284, существует налог, где ставка может быть пропорциональной и составлять 20%. Этот налог называется прибыльным налогом.

В системе специальных режимов налогообложения, таких как УСН, ЕСХН, ПСН и НПД, осуществляется применение пропорционального принципа. Это означает, что процент удержания налогов является фиксированным и не изменяется при изменении доходов. Налогоплательщики, которые пользуются УСН, обязаны уплачивать сборы в размере 6% или 15% от своего дохода, в соответствии со статьей 346.20 НК РФ. В случае ЕСХН, ставка налога составляет 6% (статья 346.8 НК РФ). ПСН также имеет ставку 6%, однако региональные законодатели могут снижать эту ставку в своих регионах, в соответствии со статьей 346.50 НК РФ. Налогоплательщики НПД обязаны уплачивать налог в размере 4%, если их контрагенты являются физическими лицами, и 6%, если контрагенты — юридические лица (статья 10 422-ФЗ от 27.11.2018).

Непропорциональные налоги

С 2021 года ставка налога на доходы физических лиц изменилась. Раньше она была пропорциональной, но с 01.01.2021 года вступили в силу изменения, согласно которым налог стал непропорциональным. Теперь размер налога зависит от уровня доходов плательщика (см. Федеральный закон от 23.11.2020 года № 372). Новая система налогообложения называется прогрессивной. Если доход налогоплательщика не превышает 5 миллионов рублей, то он обязан уплатить в бюджет 13% от своего дохода. Если же доход превышает указанную сумму, то налог составляет уже 15%.

Proportional Tax: What It Is and How It Works

Юлия Каган – финансовый/консумерский журналист и бывший старший редактор по личным финансам в Investopedia.

Советуем прочитать: Как подать жалобу на работу РЖД? Телефон горячей линии и другие способы

Эбони Говард имеет сертификат бухгалтера-аудитора и является экспертом по налогам, обладающим статусом QuickBooks ProAdvisor. Более 13 лет она работает в области бухгалтерии, аудита и налогообложения, сотрудничая с физическими лицами и различными компаниями в сфере здравоохранения, банковской и бухгалтерской отраслях.

Дэвид обладает обширным опытом во многих аспектах финансовых и юридических исследований и издательства. В качестве проверяющего фактов в Dotdash с 2020 года, он подтвердил более 1 100 статей по широкому спектру финансовых и инвестиционных тем.

What Is a Proportional Tax?

Пропорциональный налог иногда называют единым налогом. Это налоговая система на основе доходов, которая взимает одинаковый процент налога для всех независимо от дохода. Пропорциональный налог одинаков для налогоплательщиков с низким, средним и высоким доходом.

В отличие от этого, прогрессивная или маржинальная система налогообложения прогрессивно корректирует налоговые ставки в зависимости от дохода. Люди с низким доходом облагаются налогом по более низкой ставке, чем люди с высоким доходом.

Пропорциональный налог, или однородный налог, устанавливает одинаковую ставку для всех без учета доходов или состояния.

Пропорциональное налогообложение направлено на создание большей равенства между предельными ставками налога и средними ставками налога.

Сторонники пропорционального налогообложения утверждают, что он стимулирует людей больше тратить и работать, поскольку за более высокий доход не предусмотрен штраф в виде налогов.

Understanding Proportional Taxation

Приверженцы пропорционального налогообложения утверждают, что оно позволяет налоговое обложение людей взиматься в одинаковом процентном соотношении к их ежегодному доходу. Они считают, что пропорциональный налог стимулирует налогоплательщиков зарабатывать больше, поскольку они не подвергаются штрафу в виде более высокого налогового тарифа. Упрощение процесса подачи налоговых деклараций является преимуществом системы с фиксированной ставкой налогообложения. Критики системы с фиксированной ставкой налогов утверждают, что такая система накладывает несправедливую нагрузку на работников с низкими заработками в обмен на снижение налоговых ставок для богатых.

Продажный налог может быть рассмотрен как тип пропорционального налога, поскольку все потребители, независимо от доходов, должны платить одинаковую фиксированную ставку. Ставка налога на продажи применяется к товарам и услугам, и доход покупателя не является частью уравнения. Другие примеры включают налоги на голосование и ограниченную часть платежей в системе Федерального страхового взноса (FICA) заработной платы.

В Гренландии применяется налог в размере 45%, что является одной из самых высоких ставок в мире.

Example of Proportional Taxes

В Соединенных Штатах применяется прогрессивная или маржинальная система налогообложения доходов для своих налогоплательщиков. Налог на доходы взимается по поэтапной шкале с тарифами, которые варьируются от 10% до 37%.

В некоторых странах, вроде Монголии и Казахстана, установлена единая ставка налога в размере 10%, а в Боливии и России — 13%. Гражданин Боливии, попадающий под 13% налоговую ставку и зарабатывающий эквивалент $50 000 в год, должен заплатить налог в размере $6 500. Тем, кто зарабатывает эквивалент $1 млн, придется уплатить $130 000 налогов.

Как и федеральное правительство и большинство штатов в США применяют прогрессивную систему налогообложения, 11 штатов взимают единый налог на доходы от заработка и окладов на 2023 год.

Pros and Cons of Proportional Taxes

Пропорциональные налоги являются типом регрессивного налога, поскольку ставка налога не повышается с увеличением суммы дохода, подлежащего налогообложению, что создает бóльшую финансовую нагрузку для лиц с низким доходом. Налог является регрессивным, если он имеет обратную связь, где средний налог оказывает меньшее влияние на лиц с высоким доходом или на предприятия.

Советуем прочитать: Написать письмо Собянину на официальный сайт

Противники пропорционального налога утверждают, что лица с высоким доходом должны платить больший процент по сравнению с налогоплательщиками с низкими доходами. Они утверждают, что система с фиксированной ставкой налога накладывает более значительную нагрузку на налогоплательщиков со средним доходом, чтобы нести большую часть расходов правительства. Хотя процент одинаковый, посленалоговый эффект налицо для лиц с низким доходом более тяжелый, чем для лиц с высоким доходом.

Однако, если в системе предусмотрены щедрые вычеты, то лица с низким доходом могут быть освобождены от уплаты налога, что, по крайней мере частично, устраняет регрессивные аспекты налога. Варианты пропорционального налога могут включать возможность получения вычетов по ипотечным платежам и установление более низкого уровня дохода.

Why Do Countries Impose a Marginal Tax Rate Over a Proportional Tax Rate?

В развитых странах применяется постепенная или прогрессивная система налогообложения, в которой лица с низким доходом платят меньший процент своего дохода в виде налогов. Основной аргумент в пользу прогрессивной системы налогообложения заключается в том, что людям с низким доходом требуется большая часть или весь их доход для удовлетворения базовых потребностей, таких как пища и жилье.

Is Sales Tax Considered a Proportional Tax?

Продажный налог считается пропорциональным, поскольку все потребители, независимо от своего дохода, платят одинаковую фиксированную ставку.

What Is the Difference Between a Progressive Tax and a Regressive Tax?

Прогрессивная налоговая система — это система, в которой ставка налога возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика. Регрессивная налоговая система — это система, в которой ставка налога уменьшается по мере увеличения дохода налогоплательщика.

The Bottom Line

Пропорциональный налог, также известный как единый налог, взимается с каждого в одинаковой ставке, независимо от дохода. Приверженцы пропорциональных налогов утверждают, что они стимулируют потребителей тратить больше, поскольку заработок не облагается налогом. Критики утверждают, что такая система наносит несправедливую нагрузку на работников с низкими заработками.

В Investopedia требуется, чтобы авторы использовали первоисточники для подтверждения своей работы. Это включает документы, данные правительства, оригинальные материалы и интервью с экспертами отрасли. Мы также ссылаемся на оригинальные исследования от других авторитетных издателей, когда это необходимо. Вы можете узнать больше о стандартах, которым мы следуем при создании точного и объективного контента, в нашей редакционной политике.

Налоговая служба США. «Понимание налогов: Тема 3 Урок 5», Страницы 1 и 5.

«Список стран с применением единой ставки налога в 2023 году» — обзор населения мира.

Налоговая служба США. «IRS предоставляет корректировки налогового инфляции для налогового года 2025.»

Согласно отчету, проведенному Институтом по налогообложению и экономической политике, было исследовано количество штатов в США, применяющих единый налог на доходы.

Предложения, которые появляются в данной таблице, являются результатом партнерств, от которых Investopedia получает вознаграждение. Это вознаграждение может влиять на то, как и где отображаются листинги. Investopedia не включает все предложения, доступные на рынке.