Не существует существенных налоговых льгот на расходы по строительству или покупке квартиры, которые финансируются в основном за счет сбережений.
Средства, предоставленные участникам накопительно-ипотечной программы жилищного обеспечения военнослужащих и перечисленные на погашение ипотеки, были возвращены военнослужащим в связи с досрочным увольнением с военной службы. Кроме того, были выплачены проценты, начисленные на сумму займа.
Налогоплательщику были даны необходимые разъяснения при выяснении вопросов, связанных с предоставлением налоговых вычетов.
Министерство финансов Российской Федерации
От 4 марта 2020 г. N БС-4-11/3731@
Пояснительная инструкция Министерства финансов Российской Федерации
Федеральная налоговая служба направляет уведомление Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 6 февраля 2020 г. N 03-04-07/7653 «О порядке предоставления налоговых вычетов по налогу на недвижимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщиками, признанными участниками накопительной системы ипотечного кредитования» для сведения и применения.
Просим довести настоящее обращение до сведения нижестоящих налоговых органов.
Министерство финансов Российской Федерации
6 февраля 2020 г. от N 03-04-07/7653
Департамент доходов и таможенных платежей внес изменения в Уведомление по вопросу предоставления налоговых вычетов по НДФЛ на недвижимость налогоплательщикам, признаваемым участниками накопительно-ипотечной военной программы и получившим льготные ипотечные кредиты на погашение обязательств по ипотечным кредитам банков.
Правовые, организационные, экономические и социальные основы накопительной военной ипотеки определены Федеральным законом № 1 и реализуются за счет средств федерального бюджета.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона,
1) приобретение жилого помещения или жилого дома, приобретение приобретаемого жилого помещения или жилого дома, приобретение приобретаемого жилого помещения или жилого дома с залогом выделенного земельного участка, на котором построена часть жилого помещения или жилого дома и который имеет важное значение для его использования, а также приобретение доли в жилом помещении или жилого дома либо доли в жилом помещении по договору строительного подряда
2) уплата первого взноса на приобретение жилья или жилого помещения с помощью ипотеки (кредита), приобретение земельного участка, на котором находится приобретаемое жилое помещение или часть жилого помещения и который имеет существенное значение для его использования, а также уплата части договорных расходов на участие в кредите (займе). Ипотечный кредит (заем).
Как следует из сообщения Управления Федеральной налоговой службы, налогоплательщик, являясь военнослужащим — участником жилищного жилищного фонда, приобрел жилое помещение по договору купли-продажи с банком на основании кредитного договора. В соответствии с условиями кредитного договора погашение кредита и процентов по нему производилось за счет средств льготного жилищного займа, предоставленного налогоплательщику государственным финансовым учреждением «Росвоенипотека».
Налогоплательщик обязан на основании досрочного увольнения с военной службы (в соответствии с пунктом 2, примечанием 51, пунктом 2, абзацем «в» Федерального закона № 53-ФЗ от 28 марта 1998 года «О воинской обязанности и военной службе по призыву», раздел 2) и снятия его в связи с этим с учета военнослужащих, проходящих военную службу в военных учреждениях, произвести
Таким образом, в уведомлении Федеральной налоговой службы рассматривается вопрос о предоставлении налогового вычета по НДФЛ в отношении недвижимого имущества налогоплательщикам, признаваемым участниками Накопительной ипотечной программы жилищного обеспечения военнослужащих и получившим ипотечный кредит в качестве стимула для погашения обязательств по банковскому ипотечному кредиту.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), если иное не предусмотрено указанным пунктом, для доходов, в отношении которых учитываются налоговые ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на прибыль направляется в валюте, предусмотренной пунктом 220 Налогового кодекса Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 Кодекса.
Пункты 3 и 4 первого абзаца Примечания 220 Кодекса учитывают, в частности, возможность применения налогового кредита на недвижимость в случаях, когда дом был приобретен на заемные средства, при условии, что налогоплательщик соответствует установленным критериям.
Если накопления возвращаются компетентному органу в установленном порядке, налогоплательщик может претендовать на имущественный налоговый вычет, указанный в § 1, абзацах 3 и 4 примечания 220 Кодекса, если только, по мнению департамента, такой вычет не был ранее предоставлен налогоплательщику. В этом случае не учитываются суммы, связанные с возвратом накоплений в случае досрочного увольнения с военной службы участника программы вычета процентов по военной ипотеке, предусмотренные примечанием 15 к Федеральному закону № 177-ФЗ, и возможность корректировки суммы полученного имущественного налогового вычета.
В случае если льготный ипотечный кредит ранее был предоставлен для погашения банковского обязательства, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на уплату процентов на сумму долга, необходимую для возврата накоплений, в порядке, предусмотренном подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса Комментарий В отношении.
Если ранее участнику программы жилищного обеспечения военнослужащих был предоставлен льготный жилищный кредит на погашение банковской ипотеки, то материальный налоговый вычет, предусмотренный статьей 220.1.4 Кодекса, представляет собой расходы по уплате налога в связи с отсутствием соответствующего основания, определенного статьей 220.1.4 Кодекса. входит в состав налогового кредита.
Все россияне, уплачивающие налог на доходы физических лиц (НДФЛ), имеют право на налоговый вычет при покупке квартиры, в том числе квартиры в ипотеку. При минимальной сумме помощи можно вернуть до 650 000 рублей. Однако скидку они получить не могут. На самом деле, что может помешать, мы говорим вместе с юрисконсультами.
Чтобы претендовать на скидку, необходимо соответствовать определенным требованиям Клиент:
Кому и когда нельзя получить налоговый вычет при покупке жилья
Должен быть налоговым резидентом Российской Федерации, то есть лицом, находящимся на территории России не менее 183 дней в году. Такие лица облагаются НДФЛ со всех полученных доходов, независимо от источника дохода.
Кто не может получить налоговый вычет
Два основных недостатка покупки квартиры
Однако и здесь лимит не может превышать 3 млн рублей. Это означает, что максимальная сумма, которую необходимо выплатить в качестве процентов по кредиту, составляет 390 000 руб. (13% от 3 млн рублей). Вычет по процентам по ипотеке предоставляется единовременно и распространяется на одно жилье. Таким образом, российские налогоплательщики имеют возможность вернуть до 650 000 рублей при покупке жилья.
Для получения налоговых вычетов по налогу на недвижимость при покупке квартиры, в том числе ипотечных, необходимо соблюдение дополнительных условий. Они предусмотрены ст. 220 Федерального налогового кодекса РФ.
Чтобы претендовать на скидку, необходимо сначала не только купить жилое помещение или дом, но и официально зарегистрировать право собственности на него. Это может быть акт согласования и передачи для новостройки или смета на вторую квартиру от Росреестра. Налоговый вычет на покупку самой квартиры возмещается только с момента возникновения права собственности, поясняет Степан Хантимиров. Например, если жилая недвижимость приобретена в 2019 году по договору долевого участия (ДДУ), сам объект достроен в 2022 году и в этот период заключен договор приема-передачи с регистрацией прав на квартиру, то право на вычет будет учтено только в 2022 году.
Во-вторых, стоимость покупки должна быть оплачена за счет личных средств или кредита (ипотеки). Например, если дети покупают жилье для своего опекуна и оформляют его на свое имя, опекун не может претендовать на налоговые вычеты. Ирина Степанова поясняет: «Если вы покупаете жилье, оформленное на имя ребенка до 18 лет или лица, признанного судом недееспособным, только опекун, усыновитель, родитель или попечитель имеют возможность получить отдельное удостоверение личности».
Когда получить вычет нельзя
В-третьих, расходы на покупку квартиры должны быть подтверждены документально. Если это невозможно оформить, то невозможно и получить скидки. Например, расходы на выплату процентов по ипотеке должны быть подтверждены банковскими документами, в частности справками из банка и кредитными договорами с указанием суммы фактически выплаченных процентов по ипотеке, поясняет Елена Бычкова, руководитель отдела правового консультирования налогового департамента Amurex. Исключение. Нарушение любого из перечисленных критериев влечет за собой отказ в предоставлении вычета», — отметила юрисконсульт.
Например, вычет нельзя получить по унаследованному или подаренному имуществу, так как человек не понес никаких расходов и налоговая база не уменьшилась. Исключением, по словам главного налогового консультанта консалтинговой компании SELEN GRAND, является случай, когда человек получает в наследство дом с ипотекой, в этом случае наследники должны выплачивать ипотеку от имени наследодателя. «В этом конкретном случае, — пояснил эксперт, — существует возможность получения важного вычета по данному имуществу как части расходов на приобретение (покупная цена имущества, проценты в банке), оплаченных самим наследодателем с даты его смерти».
Наследство, маткапитал и военная ипотека
Елена Бицкова рассказывает, что нельзя получить налоговый вычет на недвижимость, если строительство (покупка) квартиры было оплачено за счет средств работодателя, материнского капитала или накоплений (например, военного кредита). При этом в случае с материнским капиталом налогоплательщик не полностью лишается возможности получить вычет при покупке жилья. Расходы на материнский капитал исключаются из состава расходов, но оставшаяся сумма может быть принята к вычету. Например, если человек приобретает жилье за 2 млн рублей, а сумма компенсации материнского капитала составляет 524 500 рублей. Сумма материнского капитала вычитается из расходов (2 млн рублей), и остается 1 475 000 рублей. Из этой суммы, пояснил юрисконсульт, можно рассчитать вычет.
Участники программы жилищного кредитования военнослужащих не имеют права на вычет по общим основаниям, например, в связи с долей государства в жилищном пособии. Однако военнослужащие, получающие жилье от государства, могут вычесть часть суммы, уплаченной за жилье, плюс «дополнительные» квадратные метры, пояснил главный налоговый консультант консалтинговой компании SELEN GRAND.
Еще одна причина отказа в вычете — наличие прецедента, то есть налогоплательщик ранее уже получал вычет в полном объеме. Например, налогоплательщик мог получить вычет в размере 2 млн рублей при покупке жилья в 2012 году, а затем подать декларацию на вычет при покупке жилья в 2021 году.
Налоговые льготы в 2022 году: что действительно нужно аристократам при покупке квартиры
3 налоговых минуса: как сэкономить при покупке и перепродаже жилья
Налог с продажи жилой недвижимости — 2022: руководство по НДФЛ