Прокуратура Красноярского края продолжает цикл публикаций по вопросам самозанятости.
Сегодня обсудим детали, связанные с самозанятой деятельностью государственных служащих.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» государственным служащим запрещено заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц.
Между тем, согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход могут физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, ведущие деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации, участвующих в эксперименте (напомним, что в Красноярском крае эксперимент действует с 01.01.2020 года).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Однако, согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ, доходы государственных служащих не признаются объектом налогообложения налога на профессиональный доход, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилого помещения, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, участвующего в эксперименте.
Таким образом, государственные служащие могут быть самозанятыми только в случае сдачи в аренду (наем) жилого помещения (например, квартиры).
Эту позицию подтверждает Федеральная налоговая служба России в письме от 13 июля 2020 года № СД-4-3/11282@.
Напоминаем, что с порядком использования мобильного приложения «Мой налог» можно ознакомиться на официальном сайте налоговой службы Российской Федерации npd.nalog.ru.
И.о. старшего помощника прокурора края по правовому обеспечению
О применении налога на профессиональный доход должностными лицами и госслужащими
Сообщается, что действующее законодательство не запрещает применение режима НПД лицами, на которых распространяются ограничения, установленные законодательством о противодействии коррупции.
В связи с этим должностные лица (за исключением государственных и муниципальных служащих) могут применять режим НПД.
Для доходов государственных и муниципальных служащих объектом налогообложения НПД признаются только доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Также отмечено, что применение режима НПД не исключает возможность заключения бывшими государственными и муниципальными служащими гражданско-правовых договоров с организациями, в отношении которых они осуществляли отдельные функции государственного или муниципального управления, согласно части 1 статьи 12 Федерального закона «О противодействии коррупции».
В случае заключения таких договоров необходимо получить согласие комиссии по соблюдению требований к служебному поведению.
В отдельных случаях доход должностного лица может свидетельствовать о возможном нарушении антикоррупционных стандартов.
Например, если должностное лицо приобретает жилые помещения с целью их последующей сдачи в аренду, либо регулярно оказывает услуги (например, парикмахерские), это может расцениваться как предпринимательская деятельность, вне зависимости от применяемого им налогового режима.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 19 апреля 2021 г. N 28-6/10/В-4623
Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации в рамках своих полномочий, предусмотренных подпунктами «а» и «в» пункта 25 Указа Президента Российской Федерации от 2 апреля 2013 г. N 309 «О мерах по реализации отдельных положений Федерального закона «О противодействии коррупции», направляет Разъяснения по вопросу возможности применения отдельными категориями лиц специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Просим довести до сведения всех заинтересованных должностных лиц положения указанных Разъяснений, а также учитывать их в дальнейшей деятельности по противодействию коррупции.
ПО ВОПРОСУ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫМИ КАТЕГОРИЯМИ
ЛИЦ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА «НАЛОГ
В связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон N 422-ФЗ) в ряде субъектов Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — режим НПД).
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ, применять режим НПД могут как физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, так и другие физические лица.
Федеральный закон N 422-ФЗ и другие нормативные правовые акты Российской Федерации сами по себе не содержат запрета на применение режима НПД лицами, на которых распространяются ограничения, запреты, требования и обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о противодействии коррупции (далее — должностные лица).
Таким образом, должностные лица (за исключением государственных и муниципальных служащих) вправе применять режим НПД в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ, доходы государственных и муниципальных служащих, облагаемые налогом, включают исключительно доходы от сдачи в аренду жилых помещений.
В этой связи государственные и муниципальные служащие могут применять режим НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду жилых помещений.
Что касается соблюдения ограничения, предусмотренного статьей 12 Федерального закона от 25 декабря 2008 г. N 273-ФЗ «О противодействии коррупции» (далее — Федеральный закон N 273-ФЗ), следует учитывать, что квалифицирующим признаком для возникновения обязанности получения согласия соответствующей комиссии является выполнение работы (оказание услуги) в организации в течение месяца на сумму более ста тысяч рублей на условиях гражданско-правового договора, независимо от применяемого налогового режима.
Таким образом, применение режима НПД не исключает возможность заключения бывшим государственным и муниципальным служащим гражданско-правового договора с организациями, в которых они осуществляли функции государственного или муниципального управления.
В случае заключения таких договоров с этими организациями необходимо получение соответствующего согласия.
Хотя использование должностным лицом режима НПД не является коррупционным правонарушением, важно учитывать природу доходов, получаемых должностным лицом от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав), на которые распространяется режим НПД.
В некоторых случаях доходы должностного лица могут указывать на возможное нарушение антикоррупционных норм.
Например, покупка должностным лицом жилой недвижимости для последующей сдачи в аренду, систематическое предоставление услуг (например, парикмахерских) может считаться предпринимательской деятельностью (независимо от используемого налогового режима).
В этой связи при классификации деятельности как предпринимательской следует руководствоваться пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, где предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Также следует учитывать, что согласно пункту 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве», временная аренда (наем) недвижимости (включая жилую) не считается нарушением запрета на предпринимательскую деятельность при условии, что имущество приобретено для личных нужд или получено по наследству или дарению, но не используется.
Таким образом, регистрация в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего режим НПД, не подтверждает факт ведения предпринимательской деятельности и не является нарушением соответствующего запрета. Также сдача в аренду жилых помещений не квалифицируется как занятие иной оплачиваемой деятельностью, запрещенной для определенных категорий лиц.
Открытие ИП государственными служащими: ограничения и запреты
Государственные служащие являются особой категорией, на которую распространяются специфические ограничения и запреты, связанные с их деятельностью.
- Ограничения для государственных служащих
- Можно ли государственному служащему открыть ИП
- Возможности подработки для государственных служащих
В статье мы рассмотрим, может ли государственный служащий открыть ИП или получать дополнительный доход другими способами.
Стоит учитывать следующие особенности:
Использовать НПД для других видов деятельности не получится. Государственные служащие в принципе не могут заниматься предпринимательской деятельностью. Это регулируется законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» №79-ФЗ от 27.07.2004 г.
Если государственный служащий, будучи самозанятым, начнёт приобретать недвижимость и сдавать её в аренду в коммерческих целях или организовывать гостиницу, это будет противоречить его правовому статусу и закону о самозанятости. Самозанятые граждане не имеют права сдавать коммерческую или нежилую недвижимость в пользование другим лицам.
Есть исключение: государственный служащий может участвовать в управлении коммерческой организацией, но только на безвозмездной основе. Получение заработной платы или вознаграждения запрещено.
Не все сотрудники государственных учреждений являются государственными служащими. Требования и ограничения указаны в указах Президента РФ и федеральных законах и применимы только к тем, кто проходит государственную службу. Уточнить свой статус можно у работодателя.
Работники бюджетных учреждений обладают большей свободой в выборе занятий. Врач или учитель могут работать в качестве самозанятых в свободное время. Однако государственные служащие также могут продавать принадлежащее им имущество и вкладывать средства в депозиты российских банков.
Работайте на себя
Скачайте приложение и найдите подходящую для себя работу. Рокет Ворк автоматизирует оформление документов и заплатит налоги за вас.
Законно ли совмещение госслужбы и самозанятости
С появлением понятия «самозанятость» встал вопрос, могут ли работники бюджетной сферы быть самозанятыми в 2025 году и платить НПД. Если для работников бюджетной сферы ответ однозначен — да, могут, то для госслужащих необходимо учитывать несколько нюансов.
Особенности самозанятости госслужащих
Согласно законодательству Российской Федерации, государственная и муниципальная служба могут совмещаться с самозанятостью. Однако, перед переходом на специальный налоговый режим важно учитывать, что:
- налогообложению подлежат только доходы от сдачи в аренду жилых помещений;
- запрещено заниматься предпринимательской деятельностью;
- полученные доходы должны быть указаны в декларации о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера.
Так как статья 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ограничивающая доходы служащих в качестве объектов налогообложения для НПД, не уточняет вид государственной службы (гражданская, военная или иная), переход на специальный налоговый режим и самозанятость для сотрудников МЧС и других силовых структур аналогичен гражданским служащим (подробнее см. письмо ФНС России от 13.07.2020 № СД-4-3/11282@).
Могут ли бывшие госслужащие работать самозанятыми
Закон четко определяет, что бывший госслужащий может стать самозанятым. Как и для действующих госслужащих, запрет на самозанятость не предусмотрен, но следует учитывать ограничения, установленные Федеральным законом от 27.07.2004 № 79-ФЗ. В течение двух лет после увольнения с госслужбы необходимо уведомлять бывшего работодателя о своей деятельности. Это правило распространяется как на трудовые договоры, так и на гражданско-правовые договоры с вознаграждением более 100 000 рублей в месяц.
Специальный налоговый режим после увольнения с государственной службы применяется не только при сдаче в аренду жилых помещений.
Для бывших госслужащих объектами НПД могут быть любые доходы от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, за исключением доходов по трудовому договору, от продажи недвижимости и транспортных средств, доходов в натуральной форме и других видов доходов, определенных пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
При наличии условий, установленных статьей 12 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», необходимо получить согласие комиссии по соблюдению требований к служебному поведению государственных служащих и урегулированию конфликта интересов.
При наличии условий, установленных статьей 12 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», необходимо получить согласие комиссии по соблюдению требований к служебному поведению государственных служащих и урегулированию конфликта интересов.