20. 09. 2021 Печатные товары и транспортные записки являются основными документами, используемыми при транспортировке. Тем не менее, бывают случаи, когда организация не может выбрать, какой из двух документов использовать. Так происходит при перевозке алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Когда оформляют транспортную накладную
О том, какая информация должна содержаться в накладной, читайте в «Энциклопедии практического бухгалтера».
По общему правилу, ее выписывает организация-заказчик — отправитель. Однако договаривающиеся стороны Конвенции о перевозках могут предусмотреть, что счет-фактуру должен выписывать сам перевозчик (ст. 8 § 1 Устава автомобильного транспорта).
С 1 января 2022 года счета могут выписываться как на бумаге, так и в электронном виде.
При погрузке отправитель и перевозчик договариваются о сроках и условиях перевозки. При этом стороны не лишены права включать реквизиты, позволяющие отразить конкретные условия исполнения договора передачи. Например, наименования других лиц, участвующих в обороте товаров по конкретному договору передачи — заказчика, перевозчика, выступающего в качестве отправителя, лица, от которого товар был получен. Это не накладывает на данные стороны дополнительных обязанностей (27. 05. 2021 г. ЕА-4-26/7321@), а является письмом Федеральной налоговой службы).
Когда оформляют товарно-транспортную накладную
Показания — это основной документ, предназначенный для учета долей и платежей по автоперевозкам. Вид ее интеграции утвержден приказом №. 78 Госкомстата от 28 ноября 1997 года.
В то же время товарно-транспортная накладная является документом, подтверждающим легальность производства и реализации этилового спирта, алкогольной зависимости и алкогольной продукции. Она служит основанием для заполнения специальной ведомости, подаваемой в рамках контроля за реализацией этилового спирта, алкогольной зависимости и алкогольной продукции.
Таким образом, при перемещении этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции оформление транспортной записки является обязательным. Вид транспорта, используемого для перевозки, не имеет значения. Однако если для перевозки алкогольной продукции используется автомобильный транспорт, то в дополнение к ТТН должна быть оформлена товарно-транспортная накладная.
При этом она должна оформляться на каждое перемещение таких грузов, даже между отдельными своими подразделениями (от 21. 01. 2148/03-04 г. Розаркогорлованы).
Таким образом, необходимо оформлять только перемещения алкогольной продукции и спиртосодержащей продукции. Казначейство, 07. 09. 2021 № 27-05-16/72440. В этом случае расходы на доставку не могут быть заменены счетом-передачей.
Всегда ли не нужна транспортная накладная для вычета НДС у покупателя
Резонно предположить, что покупатель не откажет в вычете НДС из-за отсутствия передаточного счета-фактуры. Однако следует отметить, что эта удобная позиция не должна применяться во всех случаях, связанных с поставкой товаров.
Транспортная накладная в учете
Вы знаете, что в конце договора фрахтования создается накладная (б/л). Она подтверждает заключение данного договора и является обязательным документом, независимо от оформления других документов.
Он служит передаточным документом и служит доказательством правоотношений между отправителем груза и перевозчиком. В нем определяются условия перевозки.
Вместе со штатом Теннесси он может использоваться в качестве основного учетного документа (б/л) (см. письмо Министерства транспорта от 20 июля 2011 г. -03-10/ 123).
Груз («б/л») предназначен для учета долей и платежей за перевозки автомобильным транспортом.
Отдел передачи ТТ используется для учета перевозок и сверки расчетов между организацией и грузоотправителем или получателем, у которого находится транспортное средство за услуги, связанные с перевозкой грузов.
Отдел коммерции ТН используется для оприходования товарно-материальных ценностей от грузоотправителя и получения их от получателя.
Документом, подтверждающим факт несения расходов на перевозку груза, может быть один из этих двух документов — либо ТН, либо ТТН (см. например, письмо ФНС от 21 марта 2012 г. @, определение ВАС РФ № ВАС-9945/10 от 2 августа 2012 г.).
НДС — сложный налог, и налоговые органы следят за ним очень внимательно. Разобраться во всех особенностях НДС поможет обучающий семинар «Все об НДС с нуля до сложных моментов». На семинаре вы научитесь составлять отчетность по НДС на практических примерах.
Когда транспортные накладные не нужны
Нагрузки при поставке (ТН и/или ТНН) могут не требоваться. если покупатель не заключает договор передачи и не берет на себя расходы по доставке — если расходы по доставке включены в цену товара.
В этих случаях отсутствие транспортной накладной не влияет на скидку по НДС, предъявленную поставщиком товара (см. например, постановление 4-го ААС от 20 января 2015 г. №. Ф08-258/13 от 18 февраля 2013 года, например)).
В письме Минфина от 30 октября 2012 г. № 03-07-11/461 отказано в принятии к учету товаров на основании счетов-фактур формы ТРГ-12 при недостаточности счетов-фактур по НДС по приобретенным товарам, если налогоплательщик не являлся передающим покупателем.
Когда транспортная накладная нужна
Аналогичный вывод сделан в письме Минфина от 20 декабря 2022 года за номером 03-07-11/125081. Однако стоит отметить, что именно здесь Минфин отвечает на конкретные вопросы, возникающие у бизнеса, и не требует ТН или ТТН. Покупатель не подготовил соглашение о передаче. Поэтому переносить это заключение на все транспортные случаи не нужно.
Если же покупатель заключил договор перевозки с третьим перевозчиком, то для подтверждения факта доставки, получения товара и постановки на учет требуется вычет НДС. И по этой причине существует немало арбитражной практики (см. например, постановление Управления Высшего Арбитражного Суда ФАС Западно-Сибирского округа от 9 декабря 2010 г., в ФАС Западно-Сибирского округа, №. /2010, k.)).
Поэтому запомните вывод: если товар был поставлен поставщиком или подразделением покупателя, то проверять право покупателя на вычет НДС по передаточному счету-фактуре не нужно. Это необходимо, если у покупателя есть договор передачи с третьей организацией-поставщиком.