НДС уменьшает обязательства организаций по подоходному налогу. Интересно, что вычет не является ни новым видом расходов, ни новым налоговым режимом для определенной категории налогоплательщиков. Это совершенно новый механизм, большинство периферийных органов которого влияют на налоговые обязательства организации.
ТИИ = стоимость капитальных вложений х 90 %.
Таким образом, освобождаются от налогообложения 90 % затрат на приобретение основных средств и (или) затрат на достройку, переоборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перераспределение, частичное освобождение соответствующих объектов и другие аналогичные основания.
На сегодняшний день расходы на приобретение или достройку основных средств включаются в расчет налоговой базы путем начисления амортизации в течение срока полезного использования основного средства в размере до 30% (по выбору налогоплательщика) от первоначальной стоимости, S O-Caled Depreciation Premium (применяется для основных средств в группах распада с 3 по 7 (применяется к основным средствам в группе 3).
Механизм INV был разработан для замены механизма амортизации и премии за снижение стоимости. К конкретному активу применяется только один из вариантов учета налоговых расходов. Иными словами, если организация решает, что ей выгодно применять ИНВ, амортизация основного средства не начисляется, а расходы (возмещение) на приобретение не могут быть признаны в составе налоговых расходов. Необходимые положения были добавлены в разделы 256 и 270 Налогового кодекса.
Как работает ИНВ?
ИНВ уменьшает налог на прибыль. Напомним, что на 2017-2020 годы общая ставка налога на прибыль в размере 20 % распределяется следующим образом.
НДС применяется непосредственно к сумме налога, зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации.
В каком размере можно заявить ИНВ?
В налоговом кодексе определена максимальная сумма ИПП. Это разница между расчетной суммой налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, и расчетной суммой налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, где пять — это Ставка налога в % применяется по решению субъекта Российской Федерации.
Маржинальная стоимость inv = (nb x 17%) — (nb x 5%)
Сумма ИНВ за текущий налоговый период (отчетный период) не может превышать предельную величину ИНВ.
Куда следует отнести оставшиеся 10% капитальных расходов?
Проблемы возникают, когда ИНВ составляет лишь 90% от первоначальной стоимости СПП (например, затраты на завершение работ, удаление). Они не исчезают. 10% капитальных затрат уменьшают налог, уплачиваемый в федеральный бюджет (максимум ноль, без ограничений). Если, конечно, налогоплательщик применяет ИНВ к периферийной части налога.
INV применяется к основным средствам, относящимся к группам вычета 3-7, и может применяться к основным средствам как в головном офисе агентства, так и по месту нахождения его отдельных участков.
Когда применяется ИНВ?
INV применяется к налогу, рассчитанному за налоговый период (базисный период).
В соответствии с формулировкой закона, если РПН не может быть применен в целом в течение периода, в котором действует объект (поскольку превышает максимальную стоимость РПН), он может быть осуществлен в последующие периоды. Кроме того, субъекты РФ имеют право запретить передачу.
Как перейти на применение ИНВ?
Решение о введении INV не является избирательным. Учитывая положения Регионального нормативно-правового кодекса, оно принимается в отношении всех основных средств, входящих в амортизационные группы с 3 по 7, и применяется с начала следующего налогового периода. Данное решение закреплено в учетной политике учреждения.
Как отказаться от применения ИНВ?
Скидки можно отменить только по истечении трех лет с момента первого использования. Отмена ТДС допускается только с начала следующего налогового периода.
Иными словами, налогоплательщик вправе изменить (или отказаться от применения) решение о применении (или отказе от применения) УСН по истечении трех последовательных налоговых периодов принятия такого решения.
Субъекты РФ вправе установить иной срок, в течение которого они вправе отменить свое решение о применении (или неприменении) ПСН.
Что делать, если объект ОС продан?
Если объект продается или выбывает из состава основных средств по иным причинам (кроме растаможки) до даты окончания срока действия ОДВ, то сумма НПК, не уплаченная в связи с применением ОДВ по этому объекту, восстанавливается и уплачивается в бюджет путем уплаты соответствующей суммы пени, возникшей с даты введения ОДВ.
Объекты проданы после истечения срока действия СПИ
Объекты были проданы до истечения срока действия СПИ
Возврат налогов, не уплаченных в бюджет в результате применения налоговой заморозки
Уплачены штрафы (утверждены с даты подачи заявления ИНВ)
Выручка от ликвидации не может быть уменьшена на расходы по приобретению объекта
Доходы от реализации могут быть уменьшены на стоимость приобретения объектов
Кто не может применять ИНВ?
Налогоплательщики, для которых главой 25 Налогового кодекса РФ предусмотрены иные налоговые льготы, не вправе применять ДТТ. К ним относятся.
Кроме того, ИНН не может быть применен в отношении налогов (авансов), исчисленных по объединенной группе налогоплательщиков.
Права субъектов РФ в отношении ИНВ.
Во-первых, объединенный субъект РФ определяет право налогоплательщика на применение ТД к основным средствам. Это означает, что, например, субъект РФ может решить, что регион вообще не использует механизм ТДС или что право на эту скидку может быть применено только в том периоде, в котором оно возникло. Перевозить ее в последующий период. Субъекты Российской Федерации также могут предусмотреть возможность отказа от применения СТД или ее применения по истечении налогового периода, как это предусмотрено общими правилами статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Во-вторых, субъект Российской Федерации влияет на размер ТСИ, то есть на максимальный размер (в отношении расчетной суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, налоговая ставка составляет 5% или иной коэффициент — только в зависимости от решения субъекта Российской Федерации),
В-третьих, субъект Российской Федерации определяет категорию налогоплательщика, в отношении которого проводится (не проводится) налоговая проверка.
В-четвертых, они определяют категорию основных средств, которыми налогоплательщик правильно (или неправильно) владеет (или не владеет).
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что применение ГНИ выгодно налогоплательщикам, планирующим в ближайшее время инвестировать денежные средства в капитальные вложения, если ставки местного налога на прибыль значительны. Прежде чем принимать решение о переходе на УСН, следует внимательно изучить региональную документацию по применению в отдельных субъектах Российской Федерации. Налогоплательщик может быть не просто одним из тех, для кого ИПК доступен, но объект, который он собирается приобрести, не обязательно входит в перечень недвижимости, для которой в данном регионе применяется ИПК. Кроме того, периферия предлагает использовать такие налоговые инструменты.