Мы придерживаемся следующей позиции по данному вопросу. Действительно, собственник недвижимости, если ТСЖ выполняет согласительную задачу по приобретению коммунальных услуг, может «перевыставить» счета-фактуры, которые он получает от продавца коммунальных услуг, за счет собственника недвижимости. При этом ТСЖ также обязано вести и представлять в налоговые органы реестр полученных и выставленных счетов-фактур. В противном случае мы не видим оснований для того, чтобы ТСЖ выставляло собственнику имущества счета-фактуры по НДС и представляло в налоговые органы реестр приобретенных и выставленных счетов-фактур.
Обоснование взноса: организации, применяющие упрощенный режим налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются должниками по НДС, за исключением НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. его юрисдикции (включая сумму налога, уплаченную при завершении таможенного режима свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны Калининского района), и налога, уплаченного в соответствии со статьей 161, п. 174. 1 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 174-5.2 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, обязаны представлять в налоговые органы до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, календарь поступления и окончания календаря поступления. Выставленные счета-фактуры (см. ниже. -Календарь), выставление при осуществлении предпринимательской деятельности в пользу других лиц на основании договоров закупки и (или) счетов-фактур, договоров оказания услуг, регулирующих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), право собственности от имени Агента комиссии. Обязанность по соблюдению календарного плана возлагается на указанных лиц. При этом следует учитывать нормы главы 21 Федерального налогового кодекса РФ.
(2008 N А62-2534/2008). Как видим, закон прямо не обязывает ТСН, находящееся на упрощенном режиме налогообложения, приобретать на свое имя коммунальные услуги и облагать их НДС. На наш взгляд, такая возможность возникает, если ТСН фактически исполняет согласительную обязанность по приобретению коммунальных услуг от своего имени в соответствии с учредительными (или иными) документами, но за счет собственника пропорционально предусмотренным для этого правилам. Договор поставки или агентский договор (фонды 51, 52 ГК РФ, письмо Минфина России от 2 мая 2018 г. 55. 02. 02. 07/6585, от 8 августа 2017 г. 03-03-07/6585 N 03-03-06 /3/50062, от 28. 07. 2017 г. N 03-03-07/ (от 48254, 25. 10. 2010 N 03-07-14/77). ТСЖ, похоже, могут «переоформить» собственникам имущества полученные от НДС счета-фактуры на счета-фактуры по правилам, утвержденным Постановлением N 1137 (письмо Минфина России от 01. 08. 2019 N 03- 07-09/. 57945, от 30.09.2010 N 03-07-14/48815, от 20.07.2012 N 03-07-09/86 от 10.02.2015 как Решение Восточно-Сибирского округа. В то же время при обозначении действий ТСЖ по приобретению коммунальных услуг в качестве арбитражного управляющего, он обязан соблюдать и представлять в налоговые органы календарные сроки. Следует отметить, что мы не нашли официальных разъяснений или материалов судебной практики, указывающих на обязанности КД в контексте упрощенной системы налогообложения. Дневниковые налоговые органы.
Также рекомендуем ознакомиться с документами. -Энциклопедия принятия решений. Типовые счета-фактуры при приобретении товаров (проектов, услуг) от имени представителя (закупочного агента), Энциклопедия решений. Дневник учета полученных и выставленных счетов-фактур — если от его имени действуют СМИ на УСНО (Е.А. Тарасова, ‘НДС: проблемы и решения’, n 9, сентябрь 2019 г.) -Вопрос: согласно Агентской конвенции, агентство — это агентская операция (УСНО ‘расходы минус доходы’ с налогообложением) дилер, приобретающий коммунальные услуги по поручению клиента (общий режим налогообложения) и действующий от его имени по приобретению коммунальных услуг за его счет. Поставщик коммунальных услуг выставляет счета-фактуры на имя агента, которые тот «перевыставляет» клиенту. Если агент выставляет счета-фактуры не всем клиентам, то полученные от поставщика счета-фактуры (в разделе 2 календаря полученных и выставленных в разделе 2 календаря полученных и выставленных) учитываются как правильно (т.е. сумма полученного счета-фактуры больше суммы всех счетов-фактур, перевыставленных клиентам, которые больше полученных счетов-фактур)? (Ответ службы Правового консалтинга «Гарант», март 2017 г.) — сложности при составлении счетов-фактур и получении НДС по операциям с посредниками (М. Крылова, В. Чеченин, Российский налоговый курьер, n 3, февраль 2015 г.).
Ответ составлен: экспертом службы Правового консалтинга «Гарант» Еленой Савиной.
Контроль качества ответов осуществляет: докладчик службы Правового консалтинга «Гарант» Дмитрий Игнатьев, к.ю.н., доцент.
Правила работы УО , ТСЖ и ЖК по упрощённой системе налогообложения
Данный материал подготовлен на основе индивидуальных письменных консультаций, предоставляемых в рамках работы бюро юридических консультаций.
Понятие упрощённой системы налогообложения
Многие ТСЖ и ЖСК хотят работать в условиях упрощенного налогового режима. Однако не все знают, как это сделать и как это будет выглядеть. 16 мая был организован онлайн-семинар. На нем налоговый юрист Юрий Романченко рассказал о ТСЖ, об опасностях, возможностях и правилах работы ТСЖ в условиях упрощенной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения или УСН — это одна из пяти специальных систем налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 18 Федерального налогового кодекса РФ. Данный статус предназначен для субъектов малого и среднего предпринимательства, и его целью является упрощение исчисления и уплаты налогов на предпринимательскую деятельность. Процесс применения упрощенного налогового режима регулируется нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ.
Налоговый эксперт Юрий Романченко, учредитель зарубежной премии «Юрфинекс» и Уполномоченный по правам предпринимателей Республики Карелия, стал темой онлайн-семинара «Упрощенная система налогообложения: риски, возможности, правила ТСЖ и ЖСК». Упрощенная система налогообложения является оптимальным решением для управления и налогового учета ТСЖ, жилищных кооперативов и жилищно-строительных кооперативов. Кроме того, кооперативы и ТСЖ считают, что крупные и управляющие компании не всегда растут вместе со средним бизнесом.
Порядок перехода на УСН
Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Это могут сделать организации и индивидуальные предприниматели.
По итогам девяти месяцев года подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения доходы учреждения не превышают 45 миллионов рублей НДС и могут перейти на систему налогообложения с 1 января 2017 года на 112 лет. 5 млн (ст. 346.12 НК РФ, стр. 2).
Согласно статье 346.13 Налогового кодекса РФ, перейти на упрощенную систему налогообложения можно только с 1 января нового года. Для этого организация или индивидуальный предприниматель должны уведомить налоговые органы о смене режима налогообложения до 31 декабря года, предшествующего году перехода.
Какие организации не вправе применять УСН
Преимущества перехода на УСН для УО, ТСЖ, ЖК
Полный перечень условий, при которых переход на упрощенную систему налогообложения невозможен, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 3.2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, применение упрощенной системы налогообложения освобождает от уплаты некоторых видов налогов.
1. налог на добавленную стоимость.
Исключение — ввоз товаров на территорию России.
2. налог на недвижимое имущество организаций.
Исключение — исчисление налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
3 Налог на прибыль организаций.
Исключение — налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по ставкам, указанным в пп. 1,6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ — ценные бумаги, при выплате дивидендов.
Изменения в работе УО, ТСЖ, ЖК при УСН в 2018 году
Остальные налоги в рамках упрощенной системы налогообложения уплачиваются на общих основаниях.
С 2018 года управляющие компании, ТСЖ и ЖСК, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут учитывать суммы, собранные собственником в качестве оплаты коммунальных услуг, оказанных третьими лицами (подпункт 4 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса РФ. (ст. 15). Для этого между управляющей компанией и ресурсоснабжающей организацией должен быть заключен договор ресурсоснабжения.
Это хорошая новость для УК, ТСЖ, жилищных и коммунальных организаций, но не сложная. Поэтому, если договор ресурсоснабжения по сути является посредническим, сумму представительского вознаграждения следует включить в выручку. На онлайн-семинаре Юрий Романченко подробно рассказал, как правильно рассчитать налоговые расходы при таких схемах взаимоотношений. С подробными рекомендациями можно ознакомиться в записи онлайн-семинара.
MFB Взносы и пожертвования, уплачиваемые членами кооперативов или кооперативами для создания налоговых резервов на текущий и капитальный ремонт общего имущества.
При получении доходов, не подлежащих налогообложению, НКД, ТСЖ, ЖК и коммунальные службы должны вести раздельный учет. В противном случае льготы будут недоступны, а все доходы должны быть учтены при расчете упрощенного налога.
Утрата права на применение УСН
Юрий Михайлович отметил, что при применении упрощенной системы налогообложения важно не упускать из виду оттенки этой системы.
Осуществление видов деятельности, в отношении которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения или ограничивается выбор режима налогообложения (статья 346.12 Налогового кодекса РФ, статья 346.14 Налогового кодекса РФ, пункт 3 статьи 346.14).
При отсутствии права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, предусмотренной для новых организаций или индивидуальных предпринимателей. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения, не начисляются (ст. 346.13, ФК РФ).
Через год после утраты права налогоплательщик может вернуться к применению упрощенной системы налогообложения.
когда вознаграждение совету директоров многоквартирного дома облагается налогом.
Коммунальные платежи в ТСЖ на УСН: агентские договоры с жильцами спасут от уплаты лишних налогов
В этой брошюре вы найдете нормативные правовые акты, письма компетентных служб и шаблоны, которые помогут вам лучше разобраться в вопросах упрощенной системы налогообложения.
Специалисты-авторы статей по бухгалтерскому учету и налогообложению — Специалисты по специфике налогообложения и финансовой безопасности — Финансовый директор Центральной бухгалтерии Государственной администрации в сфере образования.
В своем письме Министерство финансов рекомендует ТСЖ применять упрощенную систему налогообложения «доходы», чтобы заключить договоры со всеми собственниками жилья.
Если упрощенка с объектом «доходы минус расходы»
Министерство финансов Российской Федерации выпустило уже не одно письмо. В нем оно четко излагает свою позицию. К доходам ТСЖ при упрощенном режиме налогообложения относятся все жилищно-коммунальные платежи жильцов. Это подтверждает письмо Минфина России от 5 апреля 2013 г. 03-11-06/2/1195 и от 29. 10. 2012 № 03-11-11/11/329.
Если ТСЖ применяет специальный статус упрощенного налогообложения с «отрицательными расходами», то позиция основных плательщиков в вышеупомянутых странах не вызывает проблем. Более того, оглядываясь на доходы по УСН, полученные жильцом, ТСЖ имеет возможность учесть в расходах часть сумм, перечисленных поставщику коммунальных услуг.
Если упрощенка с объектом «доходы»
Следует отметить, что ведение бухгалтерии ТСЖ с использованием программы «Бухгалтерия: ЖКХ» является наиболее быстрым и надежным способом хранения всех необходимых данных по учету и расчету платы за нормальные услуги компаний-поставщиков ресурсов.
Для ТСЖ, применяющих упрощенную систему налогообложения доходов, все гораздо сложнее. В этом случае, как выяснилось, если следовать требованиям Казначейства, они должны будут платить «упрощенный» налог со всех сумм коммунальных платежей, полученных кооперативом от жильцов. Однако это несправедливо. Все дело в том, что сам кооператив не удерживает уплаченные за коммунальные услуги деньги. Все средства поступают от ресурсоснабжающей организации для обеспечения оплаты предоставляемых ею услуг.
Таким образом, в судебной практике есть случаи, когда судьи не соглашались с мнением Казначейства по данному вопросу, защищая ТСЖ и признавая неправомерность включения коммунальных платежей в контекст упрощенной системы налогообложения.
Полезные рекомендации на заметку
Судебные органы поддерживают мнение о достаточно очевидном выводе — все средства расходуются по определенному назначению, а именно на оплату жилищно-коммунальных услуг. Это подтверждается постановлением ФАС Центрального округа от 12 декабря 2011 года по делу № А35-10708/2010 и решением Верховного суда, приложенным к ГКПИ10-1401.
Рекомендация №1
Конечно, ведение дел в суде — очень надоедливая профессия, которая отнимает много времени и сил. Кроме того, налоговая служба всегда принимает во внимание разъяснения Минфина, так как для самих налоговиков эти условия более выгодны. Поэтому, чтобы исключить разногласия, ТСЖ на упрощенной системе налогообложения доходов следует воспользоваться двумя практическими рекомендациями
Стоит отметить, что в Минфине есть разъяснение (из писем 03-11-06/2/39 от 11 марта 2012 года и 26. 04. 2013 года о том, как должны поступать кооперативы) о том, что при получении средств от жильцов на оплату жилищно-коммунальных услуг «упрощенцы» налог Избежать уплаты.
В своем письме власти рекомендуют ТСЖ заключать договоры со всеми собственниками жилья, входящими в товарищество. Заключая такие договоры, ТСЖ становятся посредниками между жильцами и компаниями, предоставляющими жилищно-коммунальные услуги. Чтобы исключить возможные вопросы со стороны налоговой инспекции по поводу фиктивности таких договоров, рекомендуется определять размер дилерских взносов в символической форме. В этом случае коммунальные платежи и платежи за содержание мест общего пользования не следует включать в налоговую базу по УСН. Такой аргумент можно найти в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.15 и подпункте 9(1) пункта 9 статьи 251 Налогового кодекса.
Прежде всего, агентство должно быть заключено вместе с собственником, и только потом оно может заключить договор с коммунальным предприятием.
Рекомендация №2
Об этом мы можем узнать из пункта 6 Постановления Федерального агентства России от 17. 11. 2004 г.85 Для того чтобы это сделать. Заключенные таким образом договоры выявляются как виртуальные в ходе налоговых проверок.
Прежде чем расторгнуть примирительный договор, стоит внимательно изучить обязательства, вытекающие из карты и возложенные на ТСЖ.
Так, если в положении об ассоциации указано, что ассоциация обязана предоставлять коммунальные услуги собственникам жилья, от имени члена ТСЖ и за его счет заключается договор с поставщиком услуг, то ассоциация уже является посредником между жильцами и поставщиком ресурсов. Как видно, дополнительного договора с членом ТСЖ не требуется. В индивидуальной практике такое решение было принято налоговой службой на основании письма налоговой службы РФ от 22 апреля 2011 г. КЕ-4-3/6526@. Со всеми остальными собственниками жилья, не являющимися членами кооператива, целесообразно заключать индивидуальные договоры в порядке, описанном выше.