Особенности лицензирования: как доказать для целей налогообложения выгоду, вытекающую из затрат на получение разрешения на работу, содержащую конфиденциальную городскую информацию — читайте описание.
Вопрос: Я заинтересован в получении разрешения на работу, содержащего конфиденциальную городскую информацию. Для их получения были понесены расходы на возведение специальных зданий, приобретение оборудования, приобретение коммерческой базы для работы с этими материалами и оплату сборов, какие из этих расходов составляют цену самого разрешения и для чего учитывается полученное впоследствии разрешение?
ОТВЕТ: В данном случае на счете 97 отражаются только затраты, связанные с получением разрешения. При этом к ним относятся только подготовка решения о получении такого разрешения и другие расходы, непосредственно связанные с получением разрешения (посреднические услуги, предоставление информации, предоставление услуг юристов).
Строительные материалы, специальное оборудование и государственные пошлины не считаются расходами на получение разрешения. Это расходы на подготовку к получению разрешения на работу.
Затраты, связанные с получением разрешений, отражаются на счете 97 и амортизируются в составе себестоимости простых работ до истечения срока действия разрешения. Это соответствует порядку, установленному пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и пунктами 5, 9 и 18 ПБУ 10/99, что подтверждается Уведомлением Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5.
Более подробную информацию можно найти по следующей ссылке:.
Метод учета при исчислении налога на прибыль суммы государственной пошлины, уплаченной за выдачу разрешения на выполнение того вида работ, на который выдано разрешение. Агентство использует метод распределения.
При расчете компенсации всегда включайте государственный сбор в структуру затрат.
При лицензировании права на участие в отдельных видах работ организация обязана уплатить государственную пошлину за перевозку (при наличии положительного заключения органа, выдавшего лицензию). Об этом говорится в пунктах 92-95 и 110 первого абзаца примечания 333.33 БК РФ.
При расчете суммы налога на льготы сумма государственной пошлины должна учитываться в составе прочих расходов (статьи 264(1)(i), 264(2)(ii), 8(2) и 13(10) Налогового кодекса). Сумма государственной пошлины, уплаченной за лицензию, всегда включается в расходы. Независимо от того, имеет ли лицензия ограниченный или, как считается, бессрочный срок действия. Данные положения содержатся в Сообщении Казначейства № 03-03-05/132 от 15 октября 2008 года и Сообщении Федеральной налоговой службы № ЕД-4-3/22400 от 28 декабря 2011 года.
В подтверждение своих операций Минфин указал, что положения пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса (требование о выравнивании расходов) применяются только в контексте гражданско-правовых договоров. Иными словами, данный критерий относится к расходам по договорам, предусматривающим получение выгоды в течение более чем одного отчетного периода и не предусматривающим поэтапную поставку товаров (работ, услуг). Предоставление полномочий на выполнение этих и других видов работ происходит вне рамок договорных отношений.
IRS делает вывод, что налоги штатов не подлежат распределению, поскольку они считаются федеральными налогами.
Исходя из этого, нет необходимости распределять требуемую сумму налога штата в соответствии с разделом 272(1)(i) Налогового кодекса. Налог штата включается в структуру затрат в момент начисления платы (раздел 272(7)(1)(i) Налогового кодекса).
Примеры отражения в бухгалтерском и налоговом учете государственной пошлины, уплачиваемой при выдаче лицензий. Организация перешла на общую систему налогообложения и решила единовременно отнести на расходы затраты по уплате государственной пошлины.
ОАО «Производственная фирма „Знаток“» заинтересовано в производстве медицинских изделий. Организация перешла на общую систему налогообложения. Налог на прибыль планируется ежемесячно с использованием метода вменения.
Для производства медицинских изделий требуется разрешение (статья 12, часть 1, пункт 17 Закона № 99-ФЗ от 4 мая 2011 года). 24 ноября Мастер перечислил государственную пошлину в размере 7 500 рублей за выдачу соответствующего разрешения. (К. Ф. Э., ст. 333, п. 1, п. 92). Разрешения были выданы 1 декабря.
Например, как и в случае с бухгалтерским и налоговым учетом, сумма государственной пошлины, уплаченная за получение разрешения, включается в структуру затрат каждый раз в течение срока действия разрешения.
В основном счете были сделаны необходимые резервы.
Дебет 68 Субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 — 7500 руб. — Перечислен в бюджет государственный сбор за выдачу разрешений.
Дебет 20, кредит 68 субсчет «Государственный сбор» — 7500 рублей. — Взимался государственный сбор за получение лицензии на деятельность организации.
При расчете налога на прибыль сумма госпошлины за получение лицензии (7 500 руб.) была включена в состав прочих расходов в декабре.